Csg Crds Sur Stock Options

Larticle 11 da lei de finanças para 2013 remanie profond233ment le r233gime fiscal e social aplicável aux gains de nature salariale constat233s 224 loccasion of the lev233e doptions sur actions ou de lacquisition d233finitive dactions gratuites. Ces ganhos de lev233e doptions et dacquisition dacices gratuites são d233sormais impos233s au bar232me progressif de limp244t sur le revenu et les anciens taux forfaitaires (18, 30 ou 41 selon les cas) are supprim233s. Lentr233e en vigueur de cette r233forme ne sera pas r233troactive para seules séptimas são as opções e as ações gratuitos attribu233es 224 compter du 28 septembre 2012 (data do Conselho dos Ministérios ao Anuncie o projeto de lei de finanças para 2013). Le l233gislateur est, en effet, revenu sobre as disposições iniciais du texte qui pr233voyaient une application du dispositif aux gains r233alis233s 224 compter du 1er janvier 2012. Gabinete d8217Astarac Patrimoine 38 Pr233voyance - 142, rue de Rivoli - 75001 PARIS T233l. 06 27 42 54 23 - Email. Thibault64axapatrimoine. fr N176ORIAS 12 067 807 orias. fr Les r233gimes de retraites Retraite Ce que change la r233forme 2013 Fiscalit233 des stock-options CABINET ASTARAC PATRIMOINE 38 PREVOYANCE Mon expertise vous int233resse. Você já precisa de mais informações sobre mes services et mes solutions. Remplissez o formulário ci-dessous em sp233cifiant le domaine dexpertise qui vous int233resse et je vous r233pondrai dans les plus brefs d233lais. CABINET d8217ASTARAC PATRIMOINE 38 PREVENYANCE Conseils em gestão de património, Optimização patrimonial, social e fiscal, Ing233nierie financi232re et bancaire, Immobilier, Assurance Vie, Retraite, Pr233voyance individuelle et collective. Situação das opções de estoque attribu233es avant et apr232s 28 de setembro de 2012 Synth232se A noter qu8217il existe un r233gime d233rogatoire pour les PME 60 10 ans en savoir plus As opções sobre ações (ou 171 opções de estoque 187) são des opções dachat ou de souscription dactions 224 prix fixe distribuição233es aux salari233s et dirigeants dune entreprise en contreparte de seus activit233 au sein de la ci-ci. Leur atribuição se fait normal nas condições pr233vues pelos artigos L 225-177 e seguintes. Código de comércio. Les actions gratuites são des actions distribu233es gratis 224 ces personnes. Leur atribuição se fait normal nas condições pr233vues pelos artigos L 225-197-1 e seguintes do Code de commerce. Ces dispositifs donnent cada lugar 224 a constatação de dois ganhos distintivos. 8226 un ganho de natureza salarial 224 loccasion de lacquisição d233finitive de degraus livre ou de leve233e de loption, qui est 233gal 224 la diff233rence entre le prix dacquisition (nul pour une action gratuite) e a valeur r233elle du titre 224 la date de lacquisition de Laction ou de la lev233e de loption. Este ganho b233n233ficie dun r233gime dimposition sp233cifique selon des taux forfaitaires, subordonn233 224 la condition que les titres aient 233t233 attribu233s conform233ment aux dispositions du Code de commerce et au respect dun d233lai dindisponibilit233. A d233faut, estas ganhos são impos233s como des salaires de droit commun, cest-224-dire int233gr233s dans les revenus salariaux de lann233e de sua constatação (ann233e de la lev233e de loption ou de lacquisition d233finitive de laction gratuite) et impos233s au bar232me progressif de Limp244t sur le revenu 8226 un ganho (ou uma perda) de natureza patrimonial 224 loccasion de cession du titre (plus ou moins-value de cession, 233gale 224 la diff233rence entre la valeur r233elle du titre 224 la date de lacquisition de laction ou de A leil233e de loption e le prix de cessão). Le gain de cession suit, au plan fiscal, le r233gime normal des valeurs mobili232res, droits sociaux e títulos assimil233s pr233vu aux articles 150-0 A et suivants du CGI et au plan social, le r233gime des revenus du patrimoine. Em rappelle que le r233gime fiscal das cessões de títulos é 233galement modifi233 por lei de finanças 2013. R233gime fiscal para as ações atributo333 avant le 28 setembro 2012 Le gain de lev233e doption is impos233 au taux forfaitaire de 30 (ou 41 au-del224 de 152 500 8364) sous r233serve du respect dune p233riode dindisponibilit233 de 4 ans entre lattribution du titre et sa cession (CGI art. 163 bis C), com possibilit233 doption pour limposition au bar232me progressif des traitements et salaires (CGI, art. 200 A, 6 ). A data de lev233e de loption est sans influence sur ce d233lai. Le taux dimposition est abaiss233 224 18 (ou 224 30 au-del224 de 152 500 8364) en cas de respect dune p233riode suppl233mentaire de conservation de 2 ans (d233lai de portage) qui court 224 compter de la fin de la p233riode dindisponibilit233 ou 224 compter Da data de lançamento da lei e do presente artigo (artigo CGI Art. 200 A, 6). Quando le d233lai dindisponibilit233 des options nest pas respect233, le gain de lev233e doption est impos233 normalement dans la cat233gorie des traitements et salaires de lann233e de cession du titre. Aux Dates of partícula 163 bis C du CGI, limposition est due lann233e de la cessation, 224 titre on233reux ou 224 titre gratuit, du titre sauf dans le cas des op233rations intercalaires suivantes. 233change sans soulte dactions r233sultant dune op233ration doffre publique, de fusion, de scission, de division ou de regroupement r233alis233e conform233ment 224 la r233glementation en vigueur, ou de suporte 224 une soci233t233 cr233233e dans les conditions pr233vues 224 larticle 220 nonies du CGI (soci233t233 cr233233e pour Le rachat dentreprise par ses salari233s - RES). Dans ces hypoth232ses, en effet, limposition est report233e 224 lann233e de la cessão de títulos re231us suite 224 lop233ration. Por exceção, l orsque le prix dacquisition des actions est inf233rieur 224 95 de la média des cours ou du cours moyen dachat mentionn233 aux articles L 225-177 et L 225-179 du Code de commerce, la diff233rence est impos233e dans la cat233gorie des traitements E leilões ao título de lann233e au cours of which loption est lev233e (CGI art. 80 bis, II). This diff233rence imm233diatement imposable est commun233ment d233nomm233e 171 rabais exc233dentaire 187. Pour les options attribu233es avant le 20 juin 2007, le ganho de lev233e doption, bem que de natureza salarial, é impos233 suivant les r232gles aplicáveis ​​aux valeurs mobili232res pr233vues por les artigos 150-0 A et suivants du CGI, ce qui entra238ne diverses cons233quences et, en particulier, a 171 purge 187 du gain de lev233e doption en cas de cession 224 titre gratuit. Pour les options attribu233es desde le 20 juin 2007, le r233gime dimposition is d233fini par des r232gles propres codifi233es 224 larticle 200 A du CGI et non plus par r233f233rence au r233gime des plus-values ​​sur valeurs mobili232res. M234me si le r233gime is similar, esta modificação a eu des cons233quences, nomeadamente sobre a noção de cessão d233clenchant limposition de lavably tir233 de la lev233e de loption. Assim, a mutação 224 título gratuito de ações, entre vifs como por causa de d233c232s, nexon232re plus le ganho de lev233e das opções correspondantes. Remarque. La moins-value 233ventuelle de cessão de títulos é imputável sobre o ganho de lev233e doption. R233gime social Les gains de lev233e doptions constat233s sur des titres c233d233s dans le respect de la p233riode dindisponibilit233 de 4 ans pr233vue 224 larticle 163 bis C du CGI b233n233ficient dune exon233ration de cotisations sociales (CSS art. L 242-1, al. 2). Ils sont 233galement exon233r233s de CSG et de CRDS sur revenus dactivit233. Ces gains são, por outro lado, soumis 224 la CSG (non d233ductible de lIR) et 224 la CRDS ainsi quaux pr233l232comes sociaux sur revenus du patrimoine (taux global de 15,5). Enfin, les gains de lev233e doptions attribu233es depuis le 16 octobre 2007 são notamment soumis 224 une contribution salariale (au taux de 10 depuis le 18 ao251t 2012. CSS art L 137-14). E n cas de non-respect de la p233riode dindisponibilit233, le gain de lev233e doption est impos233 comme un salaire et doit alors 234tre soumis aux cotisations sociales ainsi qu224 la CSG et la CRDS sur revenus dactivit233. Le rabais exc233dentaire is soumis aux cotisations de s233curit233 sociale d232s la lev233e doption. Le fait g233n233rateur des pr233l232vements sociais e da contribuição salarial é a cessão dos títulos. R233gime fiscal para as ações attribu233es apr232s 28 de setembro de 2012 Dun point de vue formel, larticle 11 de la loi finances 2013 simplifie la pr233sentation du r233gime fiscal dos artigos 163 bis C e le 6 de larticle 200 A du CGI sont abrog233s et r233unis au Sein do artigo 80 bis du CGI. Sur le fond, les modifications are the suivantes. Escalação de Taux Le r233gime aplicável est simplifi233 et align233 sur le r233gime de droit commun des traitements et salaires. Le gain salarial (gain de lev233e doption ou 171 plus-value dacquisition 187) sera d233sormais sempre soumis au bar232me progressif de limp244t sur le revenu dans la cat233gorie des traitements et salaires. No entanto, não é importante que a nova contribuição exceptionnelle de 18 sur les tr232s hauts revenue ne sera pas applicable aux gains salariaux li233s 224 lactionnariat salari233 d232s lors quils sont soumis 224 la contribution salariale pr233vue 224 larticle L 137- 14 du Code de la s233curit233 sociale P233riode Dindisponibilit233 D232s em que le seul r233gime aplicável 224 la plus-value dacquisition sera D233s agora o tratamento e os licores, a p233riode dindisponibilit233 qui conditionnait jusqu224 pr233sent lapplication des taux forfaitaires devenait inutile. Toute r233f233rence 224 une telle p233riode dindisponibilit233 is done supprim233e pour lapplication du r233gime fiscal. Contudo, o respeito ou não dun d233lai dindisponibilit233 de 4 ans d233termine le taux de a contribuição salariale sp233cifique aplicável Ann233e dimposition Lalignement sur le r233gime fiscal des salaires nest pas complet, le l233gislateur ayant voulu tenir compte des sp233cificit233s de ces gains salariaux qui ne permit un Ganho r233el (percepção dos fundos) quau momento da cessão do título. La plus-value dacquisition sera impos233e au titre de lann233e de disposition, de cession (224 titre on233reux ou 224 titre gratuit), de conversão ao leitor ou de mise en location des titres correspondants. La liste des op233rations intercalaires reste inchang233e. En cas de r233alisation dune de ces op233rations, limp244t est alors d251 au titre de lann233e de disposição, de cessão, de conversão ao fornecedor ou de mise en location des actions re231ues pt 233change. Calcul du gain Les modalit233s de calcul du gain de lev233e doption nont pas 233t233 modifi233es par le l233gislateur. Em relaçao ao leilão de lev233e doption est 233gal 224 la dif233rence entre a valor do título 224 a data de lev233e de loption e le prix de souscription ou dachat. Du montant assim obtido, il faut d233duire, sil y a lieu, le rabais exc233dentaire. La possibilit233 dimputer la moins-value 233ventuelle de cessão de títulos sobre o ganho de natureza salariais is conserv233e. Si os títulos são c233d233s pour un prix inf233rieur 224 seu valor 224 a data de lev233e de loption, a diff233rence vient done em d233duction du gain de lev233e doption. Le l233gislateur a ainsi que escolhido de conserver une approche pragmatique de lappr233ciation des capacit233s contributives du contribuable qui tien compte du risque de variation n233gative de la valeur du titre au cours du temps. R233gime social Des am233nagements são apport233s au r233gime social aplicável aux gains de lev233e doption et aux gains dacquisição dactions gratuites, mais tampa de 2ml de r233gime para ces deux revenus is maintene. Lexon233ration de cotisations de s233curit233 ninho social mais subordonn233e au respect du d233lai dindisponibilit233. Ela ainda está de acordo com o respeito da condição seguinte. As empresas devem notificar 224 lUrssaf lidentit233 de seus assuncios233s ou mandataires sociaux auteursels des actions ont 233t233 attribu233es au cours de lann233e civile pr233c233dente, assim como o nome e a valorização das ações attribu233es 224 chacun dentre eux. A d233faut, lemployeur está no pagamento do totalit233 des cotisations sociales, e compre para a sua parte salarial. É o que é mais do que uma empresa de economia de mercado (CSS art. L 242-1, al. 2 modifi233). Uma tal condição 233tait d233j224 exig233e pour les actions gratuites en vertu de larticle L 242-1 al. 13. Esta condição é d233sormais 233tendue aux options sur actions. Le r233gime du rabais exc233dentaire nest pas modi233. Continua por consoante as condições de sappliquer dans les m234mes. Afinal de fazer correspondência com o r233gime social 224 a natureza dos ganhos, estes são novos em todos os casos 224 la CSG (7,5) e 224 a CRDS (0,5) sobre os rendimentos dactivit233 (arte CSS L 136-2, II-6176 nouveau), sem aplicação de d233duction forfaitaire pour frais. Não há modificações para o d233claration e o pagamento de contribuições para os contribuables (arte CSS), e é necessário que as contribuições sejam 233tablies, recouvr233es et contr244l233es dans les conditions et suivant les modalit233s apply aux revenus du patrimoine. L 136-5 modifi233). Cons233quence importante mais normale de ce changement, la CSG sur les revenus dactivit233 sera d233ductible du revenu imposable 224 limp244t sur le revenu 224 hauteur de 5,1. La CSG sur le gain de lev233e doption et sur le gain dacquisition dacctions gratuites 233tant recouvr233e comme a CSG sur revenus du patrimoine, por sua vez 234tre d233duite des revenus selon les m234mes modalit233s que cette derni232re, cest-224- Dire au titre de lann233e de son paiement (CGI art. 154 quinquies, I modifi233). Cas des gains r233alis233s dans un contexte international Larticle 182 A ter du CGI pr233voit lapplication d une retenue 224 la source sur le montant du gain de lev233e doption ou dacquisition dactions gratuites de source fran231aise Quando a cessão dos títulos é r233alis233e par un non-r233sident fiscal . Esta versão possui uma lista interminável de correcções, alterações e novidades que melhoram notavelmente o seu valor. 224 ces gains (6 et 6 bis du 200 A), soit selon le bar232me progressif pr233vu 224 larticle 182 A du CGI pour la retenue 224 la source sur les salaires (taux de 0, 12 ou 20 seguir o montante. IRPP-VII-19150 s.) Si os ganhos são impos233s conforme o direito comunitário dos tratamentos e salários, cest-224-dire en cas doption du contribuable ou en cas de non-respect par celui-ci Des p233riodes dindisponibilit233 ou de conservação de títulos. Le principe of this retenue 224 la source is maintenu mais, cons233quence logique de supressão de taxas de preços, preços de retenção 224 a fonte de direito comum de larticle 182 A Ebit D233sormais aplicável aux gains de lev233e doption ou dacquisition dactions gratuites de Fonte fran231aise. En revanche, le r233gime de la retenue 224 la source nest pas modi233 pour les gains de cession de titres de BSPCE de fonte fran231aisement la plus-value des stocks-options peut-elle tre taxe 80 Bernard Charlegraves, o patron de Dassault Systegravemes, a Relanceacute le deacutebat sur la taxation des plus-values ​​lieacutees aux stock-options. Laquo Lrsquoentreprise et son salarieacute vont devoir pagador em impostos e en impocircts jusqursquoagrave 80 de sa valeur, ce nrsquoest pas tenable raquo, se reacutevolte Bernard Charlegraves, directeur geacuteneacuteral de Dassault Systegravemes. O ponto sobre a complexidade da imposição do valor mais nas opções de estoque. Ni les calculettes, ni les robes noires no trembl. Quando o diretor gnral de Dassault Systme, Bernard Charls, um filho criou dalarme contra a tributação excessiva do valor mais nas opções de estoque. Pessoa no meio dos advogados fiscais na t surpris. As taxas sobre as ações estão disponíveis, para lemployeur comme para o salário, que rmunrer un top manager com des stock-options revient, dans certains cas, o proponente da moeda de singe, reconhece um avocat fiscaliste. Em uma entrevista ao quotidiano Le Monde. Bernard Charls fustigeait une imposition e uma imposição filho excessivo obteve. Segundo ele, Lentreprise et son salari vont devoir payer en impôts e importações jusqu 80 de la valeur da parte de capital. Está disponível. Toda a discussão da evolução do curso de deformação, a parcela Jean-Yves Mercier, avocat spcialis sur ce sujet pour le cabinet Francis Lefebvre. Lemployeur et le salari se partagent the fiscalit important sur les stock-options. Les stock-options são um meio de trabalho, o capital un salário que lentreprise desejam fidliser et motiver. Em um contexto da concorrência internacional explodir, conserver assim un cadre mritant a un cot lev. Impostos e impérios sobre as opções de estoque nont cess daugmenter desde 1997, sous des gouvernements de gauche comme de droite. La loi de finances 2013, e, nomeadamente, o artigo 11. Uma modificação do fundo de valores mais nas opções de estoque. Considere-se como o salário, a aquisição de ganhos (diferença entre o preço do leilão no momento do leilão, a opção do filho e o preço da ação no momento da latência de participação pelo leilão do filho) e o valor mais de cessão (diffrence entre le Preço de venda de leilão pelo leilão e o preço da jogada no momento ou na opção do filho do lv de vida) são adeptos do programa de reforma. Autre nouveaut, le nest nest plus pnalis sil dcide de vendre filho ação aussitt loption leve. Aujourdhui, o nível de prlvement amoindrit considrablement lintrt de ce mcanisme. Exemplo de fictif sur les stock-options distribues aprs le 28 septembre 2012, data de queção les plus-values ​​des actions attribues são impostas sob a forma de dimposição 2013. Pourquoi distribuer des stock-options profite aux impts Janvier 2013: Thierry, un cadre important De sa socit, sest vu accorder des stock-options sur les titres de son entreprise. A data, laction de lentreprise valait 100 euros. Lemployeur est tout dabord tenu de verser lUrsaaf une contribution patronale reprsentant 30 de la juste valeur de loption (esta variável mesure the probabilit de raliser une plus-value espre un temps x plus tard) ou 30 du quart du cours de laction sur les cours, Cest - dire dans cet exemple 7,5 de sa valeur total de 100 euros. Dcembre 2013: Prenons lhypothse o laction vaudrait alors 200 euros. Thierry deseja uma opção de filho bem-vinda. Il dcide (filho plano de estoque-opção ne lui interdisant pas) de sexta-feira, 3 de fevereiro de 2012. Thierryde dclarer les gains dacquisition gnrs et la plus-value de cession, cest - dire 100 euros e zro euro, au titre de limpt sur le revenu. Os melhores gerentes que oferecem as ofertas de estoque são para a maioria das pessoas com 150 000 e um milhão de deuros por ano e impossível, a traça a mais leve, 45, rappelle Nicolas Meurant, avocat fiscaliste au cabinet Taj. Depuis 2012 et linstauration duna contribuição exceptionnelle sur les hauts-revenus, ce taux monte jusqu 46,5 pour Thierry (45 de tranche máxima ao barme de limpar sobre o rendimento e contribuição excepcional sobre os pedidos de 4, compres par la dductibilit dune Partie de la CSG), qui gagne plus de 500 000 euros por ano. Limpt sur le revenu sajoutent encore une contribution salariale de 10 des gains dacquisition et des prlvements sociaux galement calculs selon ses gain dacquisition. En rsum, Thierry aura reu para 100 euros uma ação qui valait 200 euros mais aura galement dbours 46.5 euros au titre de limite sur le revenu, 10 euros de contribuição salariale e 8 euros de prlvement sociaux. Aquisição de ganhos de 100 euros são de 64,5. Thierry naura ganha 35,50 euros por ação. En amont, son entreprise avait quant elle pay 7,5 du prix des actions qui valait 100 euros, seja lquivalent de 7,5 des gain dacquisition. Au total, as finanças públicas auront prlev 72 do valor mais. Os cálculos de Bernard Charls (Dassault Systmes) Bernard Charls (Dassault Systmes) sest lev contre la taxation excessivo do valor mais nas opções de estoque. Comente o patron de Dassault Systèmes pode-il justificier sa saillie verbale proposa dune imposição jusqu 80. Cest mathmatiquement possible si: Un cadre de Dassault Os sistemas reegam em stock-option des actions qui ont pour valeur 100 euros. Opção Au moment o le cadre lve son, laction est valorise 150 euros. Comme Thierry, ilimitou suas ações. Ses 50 euros de ganhos dacquisition são também imposs hauteur de 64,5. Mais en payant 7,5 de 100 euros ao título da contribuição patronal, lentreprise dboursera também lquivalent de 15 do valor mais. Au total, as finanças públicas auront prlev 79,5 do valor acrescido. A paciência otimiza o retorno das opções de estoque Janvier 2013: Laurence, le binme de Thierry, aceita também a revista de opções sobre os títulos de empresa. A valor de lação é também de 100 euros, lemployeur sacquittera da mme contribuição patronal de 30 da justeza de valor de loption ou de 7,5 da valoração da data a data da atribuição. Dcembre 2013: Tout comme Thierry, Laurence se rjouira do forte aumento do curso do título. 11 meses aprs avoir souscrit un contrat de stock-option, a valor de ações sera passe de 100 200 euros. Thierry imitera done son collage et lvera loption. Mais Thierry ne vendra pas ses parties dans la foule. Janvier 2015: Contrairement Thierry, Laurence tiendra permanecido no capital de empresa de negócios por menos de duas semanas e mais, bnficier dun abattement fiscal de 20 sur sa plus-value de cession pour o cálculo de limpt sur le revenu. Admettons que laction ait pour valeur 250 euros em janeiro 2015, ao momento de Laurence se dcide cder ses titres. Para o cálculo do filho impt sur le revenu, sa plus-value of cession gale 50 euros ne comptera plus pour pour 40 euros, imposs au maximum 49. Em revanche les prlvements sociaux (CSG et CRDS) são correções de um índice de 15,5 de maior valor de cessão total. Estabelece essa imposição, essa é a aquisição de dotes, fixe comme pour Thierry 72 du montant des gains dacquisition. Em rsum, Laurence aura reu para 100 euros de ação a uma nova 250 euros. Mais de 100 primeiros euros de ganhos de digitalização são de 64,50 euros em vez de mais valor de cessão (- 20 Dabattement) sera elle rduite de 49 au titre de limitation sur le revenu et de 15,5 au titre de CSG , Soit 27,35 euros. Au total, sa plus-value é diminuir de 59,6. Laurence naura ganha 40,40 euros por ação. En amont, son entreprise a quant elle pay pay 7,5 du prix des actions qui valait 100, ce qui reprsente dans cet exemple 5 de la plus-value totale. Au total, as finanças públicas auront prlev 64,6 do maior valor. Nota: Si Laurence tait reste mais longo no capital da empresa, o aumento do filho aumenta. É uma herança de 30 anos, uma ação de conservação e / ou les entre 4 et 6 ans et 40 pour une dure de plus de 6 ans.